Тульская область г. Новомосковск __________________ 2017 г.

Основание для проведения проверки: план проведения контрольных мероприятий отделом внутреннего финансового контроля финансового управления администрации муниципального образования город Новомосковск на 2017 год.

Ревизия проведена консультантом отдела внутреннего финансового контроля – Барышниковой Т.А., руководителем проверки, старшим инспектором отдела внутреннего финансового контроля Семеновой А.Ю. с 10.04.2017 по 04.05.2017.

Контрольное мероприятие проводилось выборочным методом проверки представленных первичных учетных документов, регистров бюджетного учета, бюджетной отчетности и других документов, относящихся к осуществлению финансово-хозяйственной деятельности учреждения .

Адрес фактического месторасположения муниципального казенного учреждения «Комбинат Специального Обслуживания» (далее по тексту – МКУ «КСО»): 301650, Тульская область, г. Новомосковск, ул. Комсомольская, д. 32/32.

Свидетельство о государственной регистрации юридического лица от 11.07.2011 серия 71 № 002179262, учреждению присвоен ОГРН 1117154019784.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе от 11.07.2011 серия 71 № 002179263, учреждению присвоен ИНН/КПП 7116507089/711601001.

В 2016 году учреждение осуществляло свою деятельность на основании Устава, утвержденного Постановлением администрации муниципального образования город Новомосковск от 28.02.2012 № 453 (с изменениями от 24.01.2014 № 133, от 16.09.2014 № 3123, от 27.06.2016 № 2029) (далее по тексту – Устав).

Согласно Уставу учреждение является юридическим лицом, созданным и зарегистрированным в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеет обособленное имущество, переданное Учредителем на праве оперативного управления, самостоятельный баланс, лицевой счет, печать со своим наименованием, штамп, бланки.

Учредителем и собственником имущества учреждения является муниципальное образование город Новомосковск, от имени которого функции и полномочия учредителя осуществляет администрация муниципального образования город Новомосковск.

Предметом деятельности учреждения является организация выполнения работ по содержанию мест захоронений и оказанию комплекса ритуальных услуг населению на территории муниципального образования город Новомосковск, автотранспортные услуги, обеспечение технической эксплуатации зданий, сооружений, текущий и капитальный ремонт зданий и сооружений.

Основными видами деятельности учреждения являются:

1) Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг:

Выделение мест для захоронения на общественных кладбищах;

Контроль за осуществлением захоронений;

Ведение книги регистрации (учета) захоронений;

Установление режима работы общественных кладбищ;

Организация выполнения работ по содержанию общественных кладбищ,

Охрана территорий общественных кладбищ;

Перевозка тел (останков) умерших (погибших) на дому, из лечебных учреждений и других мест констатации смерти в морг судебно-медицинской экспертизы.

2) Организация транспортного обслуживания органов местного самоуправления муниципального образования город Новомосковск в соответствии с утвержденной бюджетной сметой учреждения.

3) Обеспечение технической эксплуатации административных зданий, инженерного оборудования и коммуникаций в соответствии с действующими нормами, существующими инструкциями по эксплуатации и техническими требованиями.

4) Выполнение работ по санитарной уборке служебных и производственных помещений, мест общего пользования в административных зданиях содержание в чистоте прилегающих территорий, уход за газонами и зелеными насаждениями.

5) Проведение текущего и капитального ремонта отдельных помещений в административных зданиях и административных зданий в целом в установленные сроки в соответствии с бюджетной сметой и утвержденным планом работы учреждения как самостоятельно, так и с привлечением сторонних организаций.

6) Организация охраны административных зданий.

7) Эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п.:

Эксплуатация муниципальных штрафных стоянок.

8) Прочая вспомогательная деятельность автомобильного транспорта.

9) Деятельность автомобильного грузового специализированно транспорта.

10) Предоставление прочих услуг.

11) Деятельность в области права.

12) Деятельность среднего медицинского персонала.

Общий объем проверенных средств 56 496 582,31 руб.

Бюджетной росписью на 2016 год учреждению первоначально предусмотрены ассигнования в сумме 49 688 600 ,00 руб., из них:

В ходе исполнения бюджета ассигнования увеличены на 21,25% от утвержденных показателей и составили 60 249 700,00 руб., из них:

Кассовые расходы учреждения за 2016 год составили 56 496 582,31 руб., из них:

На основании ст. 6 Бюджетного кодекса РФ (далее по тексту – БК РФ):

1. казенное учреждение - государственное (муниципальное) учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и (или) исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы;

2. бюджетная смета - документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств казенного учреждения.

В соответствии со ст. 161 п. 2 БК РФ финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения осуществляется за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ и на основании бюджетной сметы.

В соответствии со ст. 221 БК РФ бюджетная смета казенного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке , определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится казенное учреждение, в соответствии с общими требованиями , установленными Министерством финансов РФ.

Общие требования утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 20.11. 2007 г . № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» (в ред. Приказов Минфина России от 30.07.2010 № 84н , от 23.09.2013 № 98н , от 17.12.2015 № 201н , от 30.09.2016 № 168н ) (далее по тексту – Общие требования ведения бюджетных смет).

Порядок составления, утверждения и ведения бюджетной сметы утверждены Постановлением администрации муниципального образования город Новомосковск от 20.04.2016 № 1176 «Об утверждении порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет администрации муниципального образования город Новомосковск, муниципальных казенных учреждений, в отношении которых администрация муниципального образования город Новомосковск является главным распорядителем бюджетных средств» (далее по тексту – Порядок составления утверждения и ведения бюджетных смет).

При проверке бюджетной сметы учреждения установлено:

1. бюджетная смета на начало проверяемого периода составлялась на основании расчетных показателей и доведенных объемов лимитов бюджетных обязательств;

2. к бюджетной смете прилагались обоснования и расчеты плановых показателей, использованных при составлении бюджетной сметы;

3. бюджетная смета подписана руководителем учреждения, главным бухгалтером, бухгалтером 2 категории МКУ «КСО» 28.12.2015. Расходная часть сметы утверждена на общую сумму 49 688 600,00 руб.;

4. при необходимости внесения изменений в бюджетную смету в течение проверяемого периода подавались заявки на изменение показателей бюджетной сметы;

5. после утверждения заявок на изменение показателей бюджетной сметы учреждению выдавались уведомления об изменении бюджетных ассигнований;

7. в соответствии с ч. IV п. 11 Общих требований ведения бюджетных смет, с ч. 3 Порядка составления утверждения и ведения бюджетных смет в смету вносились изменения в пределах доведенных учреждению в установленном порядке объемов соответствующих лимитов бюджетных обязательств. Таким образом, в течение финансового года составлены бюджетные сметы на 2016 год, с учетом изменений, от 25.02.2016, от 29.04.2016, от 16.06.2016, от 12.07.2016, от 29.07.2016, от 15.08.2016, от 25.08.2016, от 22.09.2016, от 13.10.2016, от 19.10.2016, от 27.10.2016, от 30.12.2016. Расходная часть сметы на конец 2016 года утверждена 30.12.2016 на общую сумму 60 249 700,00 руб.

При выборочной проверке фактических расходов и расходов, предусмотренных в бюджетной смете, отклонений не обнаружено.

Правильность определения численности работников проверена по состоянию на 01.01.2016, на 31.12.2016.

На 01.01.2016 действовало штатное расписание, утвержденное приказом директора МКУ «КСО» от 11.01.2016 № 5/1-к в количестве 147,00 штатных единиц, с месячным фондом оплаты труда 1 034 611,95 руб.

С учетом всех изменений штатное расписание на 01.11.2016 составлено и утверждено приказом директора от 01.11.2016 № 329/3-к в количестве 148,00 штатных единиц, с месячным фондом оплаты труда 1 041 321,95 руб. Списочная численность персонала на 31.12.2016 составила 140 человек, что составляет 94,5 % от штатной численности. На 01.01.2016 в учреждении имелись вакансии в количестве 14,00 штатных единиц ставок, на 31.12.2016 – в количестве 10,00 ставок.

При расчете штатных нормативов использовалось Постановление администрации муниципального образования город Новомосковск от 14.03.2014 № 792 (ред. от 19.12.2014 № 4564, от 16.07.2015 № 2584) «Об утверждении штатного норматива для муниципальных казенных, бюджетных и автономных учреждений, осуществляющих свою деятельность в области права, автотранспортных услуг, технической эксплуатации зданий, сооружений, выполнения текущего и капитального ремонта, организации выполнения работ по содержанию мест захоронений и оказанию комплекса ритуальных услуг населению на территории муниципального образования город Новомосковск и предоставления прочих услуг».

При проверке кадрового делопроизводства установлено : личные дела с пакетом всех необходимых документов заведены на всех работников. Выборочно были проверены трудовые договоры, должностные инструкции, трудовые книжки работников. В соответствии с п. 40 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовых книжек и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 (ред. от 25.03.2013) «О трудовых книжках», в учреждении ведется книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них.

Установлены факты подписи первичных учетных документов лицом, находящимся в отпуске. В соответствии с приказом от 22.07.2016 № 140-к «О предоставлении отпуска работнику» в период с 08.08.2016 по 19.08.2016 начальник транспортного отдела Петрухин С.В. находился в основном оплачиваемом отпуске. В соответствии с приказом от 05.08.2016 № 229-к на период отпуска Петрухина С.В. обязанности с передачей полномочий на совершение всех действий, входящих в его компетенцию возлагались на начальника хозяйственного отдела Плетнева М.Г. В ходе проверки установлено, что на путевых листах в строках «Выезд разрешен» и «Автомобиль принял. Показания спидометра при возвращении в гараж» стоит подпись Петрухина С.В. Кроме этого, в период отпуска Петрухина С.В. на путевом листе стоит печать, с его подписью о технической исправности автомобиля.

В соответствии дополнительным соглашением от 05.04.2012 № 1 к трудовому договору от 24.02.2012 № 1/2012 с Петрухиным С.В. ему устанавливается дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный рабочий день продолжительностью 3 календарных дня. В соответствии со ст. 101 ТК РФ перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем устанавливается коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников. В МКУ «КСО» перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем отсутствует.

Проверка заработной платы проводилась выборочным методом за период с 01.01.2016 по 31.12.2016.

При проверке заработной платы использовались следующие документы:

1. Постановление администрации муниципального образования город Новомосковск от 16.04.2012 № 962 (ред. от 15.08.2013 № 2673, от 30.11.2016 № 4022) «Об утверждении Положения о системе оплаты труда работников муниципальных учреждений, осуществляющих свою деятельность по организации выполнения работ по содержанию мест захоронений и оказанию комплекса ритуальных услуг населению на территории муниципального образования город Новомосковск, автотранспортных услуг, технической эксплуатации зданий, сооружений, выполнению текущего и капитального ремонта» (далее по тексту – Постановление об условиях оплаты труда от 16.04.2012 № 962).

2. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29.05.2008 № 248н «Об утверждении профессиональных квалификационных групп общеотраслевых профессий рабочих» (ред. от 12.08.2008 № 417н).

3. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29.05.2008 № 247н «Об утверждении профессиональных квалификационных групп общеотраслевых должностей руководителей, специалистов и служащих» (ред. от 11.12.2008 № 718н).

4. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 06.08.2007 № 526 «Об утверждении профессиональных квалификационных групп должностей медицинских и фармацевтических работников» (ред. от 20.11.2008 № 657н, от 02.08.2011 № 861н).

5. Коллективный договор МКУ «КСО» на 2015-2017 годы от 30.12.2014 № 79.

6. Положение о системе оплаты труда работников МКУ «КСО», осуществляющего свою деятельность по организации выполнения работ по содержанию мест захоронений и оказанию комплекса ритуальных услуг населению на территории муниципального образования город Новомосковск, автотранспортных услуг, технической эксплуатации зданий, сооружений, выполнению текущего и капитального ремонта», утвержденное приказом директора МКУ «КСО» от 30.12.2015 № 524/2-к (далее по тесту – Положение о системе оплаты труда работников МКУ «КСО»).

7. Положения «О премировании работников МКУ «КСО», «Об установлении персонального повышающего коэффициента работникам МКУ «КСО», «Об установлении выплат компенсационного характера работникам МКУ «КСО», утвержденные приказом директора МКУ «КСО» от 12.04.2012 № 2/4-к.

8. Приказ МКУ «КСО» от 30.12.2015 № 524/1-к «Об установлении минимальных окладов, повышающих коэффициентов к окладу по занимаемой должности, персональных повышающих коэффициентов».

9. Приказы по личному составу за 2016 год.

10. Табели учета рабочего времени за 2016 год.

11. Лицевые счета работников за 2016 год.

12. Штатные расписания за 2016 год.

13. Тарификационные списки за 2016 год.

14. Трудовые книжки.

15. Трудовые договоры с работниками.

В ходе проверки установлена среднемесячная заработная плата сотрудников учреждения в 2016 году:

Работников учреждения – 22 994,00 руб.;

Руководителя учреждения – 70 964,00 руб.;

Главного бухгалтера учреждения – 58 247,00 руб.;

Заместителя руководителя учреждения – 52 954,00 руб.

Таким образом, размеры оплаты труда директора, заместителя директора и главного бухгалтера МКУ «КСО» установлены в соответствии с ч. V Постановления об условиях оплаты труда от 16.04.2012 № 962, ч. V Положения о системе оплаты труда работников МКУ «КСО».

В соответствии с п.2.1 Положения «Об установлении персонального повышающего коэффициента работникам МКУ «КСО» утвержденное приказом директора МКУ «КСО» от 12.04.2012 № 2/4-к персональный повышающий коэффициент к должностному окладу (далее по тексту – ППК) устанавливается с учетом уровня профессиональной подготовки работников, сложности, важности выполняемой работы, степени самостоятельности и ответственности при выполнении поставленных задач и других факторов.

В учреждении отсутствуют критерии для установления ППК. Отсутствие данных критериев ведет к риску возникновения коррупционной составляющей при распределении фонда оплаты труда учреждения.

При проверке учета нефинансовых активов установлено следующее :

В целях контроля соответствия учетных данных по объектам основных средств составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам.

Проверкой полноты принятия к учету основных средств, материальных запасов, правильности их отнесения установлено:

1) Учреждением в проверяемом периоде приобретены запасные части к транспортным средствам, в том числе шины, аккумуляторы, топливные насосы, замки зажигания и т.п. на общую сумму 582 450,71 руб.:

Муниципальный контракт от 18.01.2016 № 0166300020615000271-0356587-01 на поставку запасных частей для автомобилей с ИП Лексиков Н.В. на сумму 211 105,71 руб.

Муниципальный контракт от 18.04.2016 № 7/16 на поставку запасных частей для автомобилей с ИП Иванова О.А. на сумму 99 895,00 руб.

Муниципальный контракт от 10.05.2016 № 10/16 на поставку автомобильных шин для легковых автомобилей для нужд МКУ «КСО» с ИП Баев С.И. на сумму 72 720,00 руб.

Договор от 24.08.2016 № 17/16 на поставку запасных частей для автомобилей с ИП Лексиков Н.В. на сумму 99 130,00 руб.

Муниципальный контракт от 19.12.2016 № 23/16 на поставку автомобильных шин для легковых автомобилей для нужд МКУ «КСО» с ИП Бобкова Т.П. на сумму 99 600,00 руб.

В соответствии с п. 118 Инструкции № 157н приобретенные учреждением запасные части, в том числе шины и аккумуляторы, учитываются на счете 0 105 36 000 «Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения». При выдаче в эксплуатацию запасных частей (двигателей, аккумуляторов, шин и т.п.) к транспортным средствам они списываются с балансового учета и отражаются на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» (далее по тексту – забалансовый счет 09) в течение периода их эксплуатации (использования) в составе транспортных средств. Перечень материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете, устанавливается учетной политикой учреждения (п. 349 Инструкции № 157н).

Аналитический учет по забалансовому счету 09 ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе лиц, получивших материальные ценности, с указанием их должностей, фамилий, имен, отчеств (табельных номеров), транспортных средств, по видам материальных ценностей (с указанием производственных номеров – при их наличии) и их количеству.

В нарушение п. 349 Инструкции № 157н при выдаче в эксплуатацию в МКУ «КСО» запасных частей (шины, диски) к транспортным средствам они учитываются на счете 105 «Материальные запасы» (вместо забалансового счета 09). При установке на автомобиль прочих запасных частей взамен изношенных, они списываются с балансового учета независимо от их стоимости, без дальнейшего отражения на забалансовом счете в течение периода их использования в составе транспортного средства.

Кроме того, Положением по учетной политике МКУ «КСО» на 2016 год, утвержденной приказом директора МКУ «КСО» от 30.12.2015 № 526-к, не определен перечень запасных частей к транспортным средствам, учитываемых на забалансовом счете 09.

Например, учреждением установлены запчасти (приобретены по контракту от 18.04.2016 № 7/16 с ИП Иванова О.А., получены по товарной накладной от 18.04.2016 № 1): насос ГУРа SKODA стоимостью 17 895,00 руб., насос масляный SKODA в сборе стоимостью 10 700,00 руб., турбина SKODA в сборе стоимостью 67 300,00 руб. (акты установки от 18.04.2016, от 29.04.2016) списаны с балансового учета без дальнейшего их отражения на забалансовом счете в целях контроля за их использованием.

2) Учреждением заключен муниципальный контракт от 05.09.2016 № 14/16 на поставку канцтоваров для нужд МКУ «КСО» с ООО «Алекс» на сумму 68 714,30 руб. Товар получен по товарной накладной от 05.09.2016 № РН16-06245, произведена оплата платежным поручением от 17.11.2016 № 423 на сумму 68 714,30 руб.

Кроме канцтоваров были приобретены калькуляторы Canon AS -888- RD в количестве трех штук общей стоимостью 1 494,00 руб. (по 498,00 руб. каждый).

На основании п. 45 , п. 53 Инструкции № 157н объекты основных средств принимаются к учету согласно требованиям классификации основных средств, которая установлена ОК 013-94 «Общероссийский классификатор основных фондов», утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359. (далее по тексту – Классификатор ОК 013-94). На основании данного Классификатора ОК 013-94 калькуляторы относятся к оргтехнике. В свою очередь, оргтехника и вычислительная техника являются информационным оборудованием. Таким образом, независимо от стоимости, калькуляторы учитываются в составе основных средств. С 1 января 2017 года Документ утратил силу года в связи с изданием Приказа Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. и принят Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008) согласно которому калькуляторы относятся к Машинам и оборудованию, не включенным в другие группировки. Согласно п. 373 Инструкции № 157н для учета находящихся в эксплуатации учреждения объектов основных средств стоимостью до 3 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества, в целях обеспечения надлежащего контроля за их движением используется счет 21 «Основные средства стоимостью до 3 000 рублей включительно в эксплуатации».

В нарушение п. 45 , п. 53 , п. 373 Инструкции № 157н калькуляторы учтены в составе материальных запасов на счете 105 «Материальные запасы» на общую сумму 1 494,00 руб.

Кроме того, оплата за калькуляторы, являющиеся информационным оборудованием, произведена по виду расходов (далее по тексту – КВР) 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд», что применения Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н (ред. от 01.03.2017) в части п. 5 главы III «Классификация расходов бюджета» (далее по тексту - Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ). Расходы по оплате калькуляторов в размере 1 494,00 руб ., следовало отразить по КВР 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий».

На основании данных инвентарной книги на 01.01.2016 балансовая стоимость основных средств составляла 28 620 444,53 руб. В течение 2016 года поступило основных средств, стоимостью свыше 3000,00 руб., на общую сумму 1 360 858,00 руб. Выбыло основных средств на общую сумму 4 962 111,00 руб. На 31.12.2017 балансовая стоимость основных средств составила 25 019 191,53 руб., что соответствует данным оборотной ведомости движения материальных ценностей, главной книги, годовой отчетности.

Согласно постановлению администрации муниципального образования город Новомосковск от 20.12.2016 № 4263 «О списании автомашин МКУ «Комбинат Специального обслуживания», на основании приказа МКУ «КСО» от 27.12.2016 № 404-к произведено списание, снятие с учета и сдача на металлолом легковых автомашин общей балансовой стоимостью 871 711,00 руб.:

ВАЗ - 21310, балансовой стоимостью 306 000,00 руб., остаточной стоимостью 0,00 руб.;

ВАЗ - 21104, балансовой стоимостью 269 860,00 руб., остаточной стоимостью 0,00 руб.;

ВАЗ - 21104, балансовой стоимостью 295 851,00 руб., остаточной стоимостью 0,00 руб.

Списание произведено на основании актов осмотра транспортных средств от 08.11.2016 комиссией в составе начальника транспортного отдела Петрухина С.В., начальника хозяйственного отдела Плетнева М.Г., бухгалтера Павличенко О.Ю. и отчета об определении рыночной стоимости транспортных средств от 24.11.2016 № 104-11.2016, составленному оценщиком Кириенковым А.В., являющемуся членом саморегулируемой организации оценщиков: Общероссийской организации «Российское общество оценщиков». Согласно отчету, объем ремонтных работ и стоимость запасных частей, для восстановления транспортных средств, значительно превышает экономическую целесообразность его выполнения.

Снятие с учета подтверждено справками снятия с учета для дальнейшей утилизации, выданными отделением № 10 МРЭО Управления ГИБДД УМВД России по Тульской области 27.12.2016.

Согласно договору на поставку лома черных металлов от 19.01.2015 № 5Тмл15 между ООО «Вторчермет НЛМК Запад» и МКУ «КСО» осуществлено принятие и оплата лома черных металлов.

Сдача и принятие лома подтверждены приемосдаточными актами от 28.12.2016 №№ 1516, 1517, 1518, 1519 и товарной накладной от 28.12.2016 № 1 на сумму 38 520,40 руб.

Оплата за металлолом подтверждена платежным поручением от 17.02.2017 № 727 на сумму 38 520,40 руб.

В ходе проверки услуг, осуществляемых на платной основе, установлено, что за 2016 год в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск от предоставления услуг платной стоянки, расположенной в п. Мошок, поступило 236 500,00 руб. В то же время, затраты бюджета муниципального образования город Новомосковск на содержание стоянки в 2016 году составили около 1 200 000,00 руб . (коммунальные услуги, заработная плата работников, налоги).

В доход бюджета от предоставления услуг стоянки, расположенной в г. Новомосковск, ул. Мира, поступило 439 954,5 руб.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств. Порядок и сроки проведения инвентаризации регламентируются Методическими указаниями по инвентаризации, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г . № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее по тексту - Методические указания о порядке проведения инвентаризации № 49), и приказом по Учреждению.

Последняя инвентаризация основных средств проведена по состоянию на 01.12.2016 (приказ от 31.10.2016 № 329-к «О проведении инвентаризации»). Последняя инвентаризация бланков строгой отчетности, материальных запасов, находящихся на балансе и числящихся на забалансовых счетах проведена по состоянию на 01.11.2016 (приказ от 30.09.2016 № 297-к «О проведении инвентаризации». Председатель комиссии - директор МКУ «КСО» Полотняк С.С. В состав инвентаризационной комиссии входили материально ответственные лица: Плетнев М.Г. – начальник хозяйственного отдела, Петрухин С.В. – начальник транспортного отдела. Материально ответственные лица в состав инвентаризационной комиссии не входят, но их присутствие при проверке фактического наличия имущества является обязательным ( п. 2.8 Методических указаний о порядке проведения инвентаризации № 49). По результатам инвентаризации, проведенной учреждением, излишков и недостач не обнаружено; расхождений с данными бухгалтерского учета не установлено.

В результате проведения выборочной инвентаризации основных средств, материальных запасов, находящихся на ответственном хранении у материально ответственного лица Петрухина С.В., начальника транспортного отдела, проведенной в ходе ревизии по состоянию на 27.04.2017 (приказ от 26.04.2017 № 107-к «О проведении инвентаризации»), излишков и недостач не обнаружено.

При обследовании автотранспортных средств установлено, что 3 единицы транспортной техники находятся на стоянке по адресу: г. Новомосковск, ул. Мира, в нерабочем состоянии: автомобиль HONDA CR - V 4 WD LX , балансовой стоимостью 495 000,00 руб., автомобиль Mitsubishi Outlander 2.0, балансовой стоимостью 874 505,16 руб., автомобиль ВАЗ-21074, балансовой стоимостью 161 842,00 руб.

Ежегодный транспортный налог на вышеуказанный неэксплуатируемый транспорт составляет 12 295,00 руб. (автомобиль HONDA CR - V 4 WD LX – 8 100,00 руб., автомобиль Mitsubishi Outlander 2.0 – 3 454,00 руб., автомобиль ВАЗ-21074 – 741,00 руб.).

Шины, установленные на автомобиль, закрепляются за ним, что фиксируется в карточках учета работы шин согласно Приложению 12 Правил эксплуатации автомобильных шин (АЭ 001-04), утвержденные Распоряжением Минтранса России от 21.01.2004 N АК-9-р (далее по тексту - Правил а эксплуатации автомобильных шин). Следует отметить, что действие данного документа было рассчитано на определенный срок (до 31 декабря 2007 г.), однако, учитывая, что новый документ в этой области так и не был издан, Минюст России дал предписание и дальше руководствоваться вышеуказанным Распоряжением (Письмо Минюста России от 21.09.2009 N 03-2609). В соответствии с п. 83 Правил эксплуатации автомобильных шин все графы карточки учета работы шины должны быть заполнены. В ходе проверки установлены факты отсутствия данных в графах карточек учета работы шин, позволяющих идентифицировать шину, а именно: модель шины, обозначение (размер) шины, порядковый (заводской) номер, дата изготовления.

Проверкой соблюдения кассовой дисциплины установлено, что все расчетные операции, в том числе расчеты по заработной плате, осуществляются по безналичному расчету.

Учет денежных документов (талоны на бензин) в учреждении ведется в соответствии с п.п. 169 – 172 Инструкцией № 157н: прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с оформлением на них записи «Фондовый».

Приходные и расходные кассовые ордера с записью «Фондовый» регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги учреждения с проставлением на них записи «Фондовый». Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов. Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира. Кассовая книга за 2016 год пронумерована, прошнурована.

Проверкой авансовых отчетов за 2016 год установлено, что з акупа товаров через подотчетных лиц не осуществлялась. Проверены авансовые отчеты водителей по использованным талонам ГСМ. Нарушений не обнаружено.

При проверке оформления путевых листов выявлено, что на оборотной стороне путевого листа лицо, эксплуатирующее автомобиль в течение дня, ставит свою подпись не в каждой строке , в которой указаны место отправления и назначения, время выезда и возвращения, а одну, внизу путевого листа. Такое заполнение путевого листа не дает возможности подтвердить использование автомобиля в течение дня, по каждому указанному направлению. Также обнаружены факты неполного заполнения строк в графах «Место оправления» и «Место назначения» (не указывается конкретный адрес следования автомобиля ), что затрудняет обосновать производственный характер поездки и подтвердить показания спидометра (письмо Минфина России от 03.10.2012 № 02-06-10/4066).

Проверка в сфере закупок МКУ «КСО» осуществлялась по представленным документам, информации, содержащейся в АИС Бюджет, а также по информации, размещенной на официальном сайте Российской Федерации в сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг www.zakupki.gov.ru .

В целях обеспечения планирования и осуществления в МКУ «КСО» закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд, в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ), Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2013 № 631 «Об утверждении Типового положения (регламента) о контрактной службе» и на основании Устава МКУ «КСО» Заказчиком, на 2016 год создана контрактная служба без образования отдельного структурного подразделения (приказ учреждения от 25.06.2014 № 286/1-к «О создании контрактной службы МКУ «КСО»), определен постоянный состав работников контрактной службы (приложение № 1), разработано Положение (Регламент) о контрактной службе (приложение № 2).

Постоянный состав работников контрактной службы на 01.01.2016:

1. Плетнев М.Г. – начальник хозяйственного отдела – заместитель председателя аукционной комиссии уполномоченного органа для осуществления закупок;

2. Басова Н.С. – бухгалтер 2 категории – член аукционной комиссии уполномоченного органа для осуществления закупок;

3. Гудзь Ю.Ю. – администратор;

4. Павличенко О.Ю. – бухгалтер 2 категории - член аукционной комиссии уполномоченного органа для осуществления закупок.

В нарушение п.6 ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ в проверяемый период и на момент проверки в состав контрактной службы и аукционной комиссии уполномоченного органа для осуществления закупок входят работники : Плетнев М.Г., Басова Н.С., Павличенко О.Ю., не прошедшие специального обучения, дающего право на осуществление закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

В соответствии с п. 8 ст. 99 Федерального закона № 44-ФЗ проверка в сфере закупок проведена по следующим вопросам:

1. Обоснование начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), включенной в план-график.

Для получения ценовой информации в отношении товара, работы, услуги в целях определения цены контракта (договора) в проверяемом периоде Учреждением направлялись запросы о предоставлении ценовой информации, осуществлялся сбор и анализ общедоступной ценовой информации. Начальная (максимальная) цена контракта определялась методом сопоставимых рыночных цен (анализа рынка) на основе наименьшего из 3 ценовых предложений поставщиков.

Нарушений не обнаружено.

2. Применение заказчиком мер ответственности и совершения иных действий в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий контракта.

Учреждением заключен муниципальный контракт от 18.01.2016 № 0166300020615000271-0356587-01 на поставку запасных частей для автомобилей с ИП Лексиков Н.В. на сумму 211 105,71 руб. Способ определения поставщика – электронный аукцион. Контракт исполнен и оплачен в полном объеме. Согласно п. 3.1 контракта срок поставки Товара: в течение 10 (десяти) календарных дней с даты заключения настоящего Контракта. Товар поставлен по товарной накладной от 01.02.2016 № 7580, что является нарушением п. 3.1 контракта, заключенного с ИП Лексиков Н.В., а также нарушением ст. 314 Гражданского кодекса РФ. В нарушение ч. 6, 7 ст. 34, п. 3 ч. 1 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ

Пунктом 6.3 контракта определен порядок расчета пеней в случае просрочки исполнения поставщиком обязательств, предусмотренных контрактом.

Сумма пеней по контракту от 18.01.2016 № 0166300020615000271-0356587-01 на поставку запасных частей для автомобилей с ИП Лексиков Н.В. составила 928,87 руб.

Учреждением заключен контракт от 21.03.2016 № 3/16 на поставку автомобильных масел для нужд МКУ «КСО» с ИП Субботин М.И. на сумму 99 859,75 руб. Способ определения поставщика – единственный поставщик. Контракт исполнен и оплачен в полном объеме. Согласно п. 2.2 контракта поставка товара осуществляется в течение 3-х рабочих дней с даты подписания контракта. Товар поставлен по товарной накладной от 11.04.2016 № СУ-0004428, что является нарушением п. 2.2 контракта, заключенного с ИП Субботин М.И., а также нарушением ст. 314 ГК РФ). В нарушение ч. 6, 7 ст. 34, п. 3 ч. 1 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком не было направлено требование об уплате неустоек (штрафов, пеней).

Сумма пеней по контракту от 21.03.2016 № 3/16 на поставку автомобильных масел для нужд МКУ «КСО» с ИП Субботин М.И. составила 584,18 руб.

Учреждением заключен контракт от 17.10.2016 № 19/16 на поставку автомобильных масел для нужд МКУ «КСО» с ИП Субботин М.И. на сумму 52 205,35 руб. Способ определения поставщика – единственный поставщик. Контракт исполнен и оплачен в полном объеме. Согласно п. 2.2 контракта поставка товара осуществляется в течение 3-х рабочих дней с даты подписания контракта. Товар поставлен по товарной накладной от 27.10.2016 № СУ-0025918, что является нарушением п. 2.2 контракта, заключенного с ИП Субботин М.И., а также нарушением ст. 314 ГК РФ. В нарушение ч. 6, 7 ст. 34, п. 3 ч. 1 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком не было направлено требование об уплате неустоек (штрафов, пеней).

Пунктами 5.3, 5.4 контракта определен порядок расчета пеней в случае просрочки исполнения поставщиком обязательств, предусмотренных контрактом.

Сумма пеней по контракту от 17.10.2016 № 19/16 на поставку автомобильных масел для нужд МКУ «КСО» с ИП Субботин М.И. составила 118,77 руб.

Таким образом, общая сумма пеней по вышеперечисленным контрактам составила 1 631,82 руб.

3. Соответствие поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги условиям контракта.

В ходе проверки был проведен визуальный осмотр поставленного товара, выполненных работ (ее результатов), оказанных услуг. Параметры поставленного товара, выполненных работ, оказанных услуг соответствуют параметрам, указанным в техническом задании, товарных накладных, актах выполненных работ.

Нарушений не обнаружено.

4. Своевременность, полнота и достоверность отражения в документах учета поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги.

В ходе проверки установлено, что в документах учета своевременно и в полном объеме отражены поставленные товары, выполненные работы (ее результаты) и оказанные услуги.

5. Соответствие использования поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги целям осуществления закупки.

Нарушений не обнаружено.

Иные нарушения, выявленные в ходе проверки в сфере закупок:

Нарушения, связанные с несвоевременной оплатой поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

В нарушение требований ч. 5 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ нарушались условия оплаты по заключенным договорам, что выражается в задержке оплаты. Данное нарушение могло повлечь возникновение финансовых рисков со стороны заказчика в виде уплаты пеней за просрочку оплаты товара, что в свою очередь могло привести к неэффективному использованию бюджетных средств.

11.04.2016 № 6/16 на поставку навесного замка с ИП Шевцов А.А. на сумму 3 500,00 руб. Согласно п.4.2 контракта оплата оказанных услуг производится Заказчиком путем перечисления денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетный счет Поставщика в течение 10 (десяти) календарных дней после подписания Сторонами акта сдачи-приемки оказанных услуг при отсутствия замечаний к полноте и качеству оказанных услуг.

Товар получен по товарной накладной от 11.04.2016 № 14.

несвоевременно произведена оплата платежным поручением от 26.04.2016 № 113 на сумму 3 500,00 руб.

На предельную дату 21.04.2016 остаток на лицевом счете по КБК 852 0412 9990000590 244 составлял 8 244,25 руб. (в том числе по СубКЭСР 340.01.00 – 3 500,00 руб.).

Учреждением заключен муниципальный контракт от 19.12.2016 № 22/16 на поставку бумаги формата А-3 и А-4 для нужд МКУ «КСО» с ООО «Алекс» на сумму 25 000,00 руб. Согласно п. 2.4 контракта оплата Товара производится Заказчиком путем перечисления денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетный счет Поставщика в течение 20 (двадцати) банковских дней после поставки Товара на основании счета, товарной накладной, счета-фактуры, предоставленных Поставщиком.

Товар получен по товарной накладной от 20.12.2016 № РН16-09942.

В нарушение ч. 5 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ, п. 2.4 контракта несвоевременно произведена оплата платежным поручением от 03.02.2017 № 41 на сумму 25 000,00 руб.

На предельную дату 15.01.2017 остаток на лицевом счете по КБК 852 0412 9990000590 244 составлял 271 000,00 руб.

Общая сумма нарушений заказчиком условий договоров, определяющих срок оплаты выполненных работ, составила 28 500,00 руб. при наличии остатков средств на лицевом счете учреждения на предельную дату.

Проверкой годовой отчетности МКУ «КСО» установлено:

По состоянию на 01.01.2016 МКУ «КСО » имеет задолженность :

1. дебиторскую в сумме 734 730,61 руб ., из них:

ООО «Вторчермет НЛМК Запад» - 5 216,40 руб. Задолженность образовалась в результате сдачи стального лома (списанных объектов нефинансовых активов) на металлолом;

Дебиторская задолженность по расчетам с плательщиками прочих доходов (приватизация, платная стоянка) – 14 802,00 руб.;

ООО «Литком» - 694 876, 52 руб. – поставка бензина (авансовая проплата по муниципальному контракту № 0866300000215000003-0356587-01 на поставку бензина АИ-92 от 30.10.2015; п. 2.5 контракта авансирования поставки товара не предусматривает );

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – 19 835,69 руб. - уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

2. кредиторскую в сумме 2 693 592,41 руб ., из них:

Задолженность по расчетам с плательщиками прочих доходов (услуги приватизации) - 150 962,00 руб.;

ООО «Новомосковская тепловая компания» - 47 145,53 руб. – оказание услуг по подаче тепловой энергии за декабрь 2015 года;

ООО «Новомосковская энергосбытовая компания» - 10 592,57 руб. – оказание услуг по подаче электроэнергии за декабрь 2015 года;

ООО «ПКФ «Тэка» - 24 284,00 руб. – оказание услуг по подаче электроэнергии за декабрь 2015 года;

ООО ЦЭОТ "Тулатехэкспертиза" – 3 000,00 руб. – оказание услуг по составлению статистической отчетности;

ИП Лексиков Н.В. – 99 652,00 руб. – поставка запасных частей для автомобилей;

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – 716 532,00 руб. - расчеты по НДФЛ;

Управление Федеральной службы по надзору в сфере природопользования (Росприроднадзора) по Тульской области – 2 966,00 руб. – уплата налога за негативное воздействие на окружающую среду;

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – 2 826,00 руб. – уплата транспортного налога за 4 квартал 2015 года;

Тульское региональное отделение Фонда социального страхования РФ – 6 183,55 руб. – уплата страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Отделение Пенсионного фонда РФ – 291 972,28 руб. – уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС;

Отделение Пенсионного фонда РФ – 1 245 460,28 руб. – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии;

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – 20 332,17 руб. – уплата налога на имущества за 4 квартал 2015 года;

Средства, полученные во временное распоряжение – 71 684,03 руб.

В течение 2016 года дебиторская и кредиторская задолженности на 01.01.2016 погашены в полном объеме.

По состоянию на 01.01.2017 МКУ «КСО» имеет задолженность:

1. дебиторскую в сумме 60 753,45 руб ., из них:

ООО «Вторчермет НЛМК Запад» - 38 520,40 руб. Задолженность образовалась в результате сдачи стального лома (списанных объектов нефинансовых активов) на металлолом. Задолженность погашена в феврале 2017 года;

Дебиторская задолженность по расчетам с плательщиками прочих доходов (приватизация, платная стоянка) - 17 195,00 руб.;

ООО «Новомосковская энергосбытовая компания» - 5 038,05 руб. – авансовые платежи за подачу электроэнергии;

2. кредиторскую в сумме 5 345 117,51 руб ., из них:

Задолженность по расчетам с плательщиками прочих доходов (услуги приватизации) - 213 691,38 руб.;

ООО «Новомосковская тепловая компания» - 8 630,42 руб. – оказание услуг по подаче тепловой энергии за декабрь 2016 года;

ООО «ПКФ «Тэка» - 3 645,53,00 руб. - оказание услуг по подаче электроэнергии за декабрь 2016 года;

ООО «Новая жилищная компания» - 105,46 руб. – за вывоз мусора;

ИП Кириенков А.В. – 12 000,00 руб. – за оценку автотранспортных средств;

ООО ЦЭОТ «Тулатехэкспертиза» - 9 000,00 руб. – оказание услуг по составлению статистической отчетности;

ООО «Орион Инвест» - 39 920,00 руб. – поставка вычислительной техники;

ООО «Алекс» - 102 442,00 руб. – поставка бумаги и бытовой химии;

ООО «Джи Пи Си Рус» - 270 608,75 руб. – поставка бензина;

ИП Бобкова Т.П. – 99 600,00 руб. – поставка автомобильных шин;

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – 1 099 026,00 руб. – расчеты по НДФЛ;

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – 11 024,32 руб. – уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – 133 127,90 руб. – уплата транспортного налога за 2016 год, уплата пени;

Тульское региональное отделение Фонда социального страхования РФ – 3 391,05 руб. - уплата страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Отделение Пенсионного фонда РФ – 606 617,72 руб. – уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС (погашено на момент проверки в размере 448 814,51 руб.);

Отделение Пенсионного фонда РФ – 2 610 594,98 руб. – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии (погашено на момент проверки в размере 1 934 043,67 руб.);

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – 32 889,00 руб. – уплата налога на имущества за 2016 год;

Средства, полученные во временное распоряжение – 88 803,00 руб.

Дебиторская задолженность на 01.01.2017 погашена в полном объеме. Кредиторская задолженность на 01.01.2017 в размере 834 354,52 руб. на момент проверки не погашена.

Фактические размеры дебиторской и кредиторской задолженности на 01.01.2016, на 01.01.2017 соответствуют данным бухгалтерского учета.

В результате проверки форм годовой отчетности за 2016 год установлено некорректное заполнение отчетных данных по Отчету о бюджетных обязательствах (ф. 0503128). В Отчете отражены бюджетное и денежное обязательства, принятые учреждением по договору от 13.12.2016 № 305 на поставку товара с ООО «Орион Инвест» на сумму 39 920,00 руб. по КБК 852 0412 9990000590 244, следовало отразить по КБК 852 0412 9990021920 242 , что является нарушением методологии применения Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ.

МКУ «КСО» в 2016 году были выставлены требования об уплате пеней и штрафов.

Пени и штрафы в размере 348 663,98 руб. образовались за просрочку следующих платежей:

Отделение Пенсионного фонда РФ – уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС (пени в размере 41 779,90 руб.);

Отделение Пенсионного фонда РФ – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии (пени в размере 191 367,77 руб.);

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – расчеты по НДФЛ (пени в размере 38 837,04 руб.);

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пени в размере 973,47 руб.);

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области – уплата налога на имущества (пени в размере 1 205,80 руб.);

Отделение Пенсионного фонда РФ - Штраф по Акту № 081S18160001464 от 08.09.2016г. рег.081-020-023016 (штраф в размере 74 500,00 руб.).

Возникновение пеней и штрафов за просрочку платежей в сумме 348 663,98 руб. является нарушением принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств (ст. 34 БК РФ).

На основании вышеизложенного в МКУ «КСО» установлено:

1. Факты подписи первичных учетных документов лицом, находящимся в отпуске.

2. Факт установления дополнительного оплачиваемого отпуска за ненормированный рабочий день в отсутствие в учреждении перечня должностей работников с ненормированным рабочим днем (ст. 101 ТК РФ).

3. Отсутствие критериев для установления ППК.

4. Неправомерное списание материальных ценностей (запасных частей к автотранспорту) с балансового счета в момент их установки в транспортное средство (

6. Нарушение методологии применения Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ в сумме 1 494,00 руб. (п.5 главы III Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ).

7. Включение в состав инвентаризационной комиссии учреждения материально ответственных (инвентаризуемых) лиц ( Отсутствие в путевом листе подписи лица использовавшего автомобиль по каждому указанному направлению.

10. Факты неполного заполнения сведений о маршруте в путевых листах, позволяющих подтвердить производственный характер поездки и показания спидометра (письмо Минфина России от 03.10.2012 № 02-06-10/4066).

11. Включение в состав контрактной службы и аукционной комиссии уполномоченного органа для осуществления закупок работников учреждения не прошедших специального обучения, дающего право на осуществление закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд (п. 6 ст. 38 Федерального закона РФ № 44-ФЗ).

12. Неприменение соответствующих мер ответственности и иных действий в случаях нарушения исполнителем условий контракта. Не взыскание пеней за просрочку поставки товара на общую сумму 1 631,82 руб. (ст. 314 ГК РФ, ч. 6, 7 ст. 34, п. 3 ч. 1 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ).

13. Нарушения заказчиком условий договоров определяющих порядок оплаты товара на общую сумму 28 500,00 руб., при наличии остатков средств на лицевом счете учреждения на предельную дату (ч. 5 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ).

14. Факт авансовой проплаты, не предусмотренной условиями муниципального контракта.

15. Непогашенная кредиторская задолженность, образовавшаяся на 01.01.2017, в размере 834 354,52 руб.

16. Некорректное заполнение одной из форм годовой отчетности за 2016 год (ф. 0503128) на сумму 39 920,00 руб. (Указани я о порядке применения бюджетной классификации РФ ).

17. Неэффективное использование средств в сумме 360 958,98 руб., из них: 348 663,98 руб. – вследствие возникновения пеней и штрафов за просрочку платежей (ст. 34 БК РФ), 12 295,00 руб. – ежегодные расходы бюджета (транспортный налог) на неэксплуатируемый транспорт. Затраты на содержание убыточной автостоянки.

Консультант Т.А. Барышникова

Старший инспектор А.Ю. Семенова

Директор МКУ «КСО» С.С. Полотняк

Главный бухгалтер МКУ «КСО» Н.Н. Павличенко

Типовые нарушения, выявляемые при проверках финансово-хозяйственной деятельности КУ (Ларцева Л.)

Дата размещения статьи: 19.03.2016

Проанализировав отчеты о проверках финансово-хозяйственной деятельности казенных учреждений, размещенные на официальных сайтах территориальных управлений Росфиннадзора, Счетной палаты, контрольно-ревизионных управлений муниципальных образований, представляем вашему вниманию обзор наиболее распространенных нарушений, выявляемых проверяющими. Данная информация поможет вам принять меры для недопущения подобных нарушений в ваших учреждениях.

В ходе осуществления контрольных мероприятий в отношении организации и ведения бюджетного учета, регулирования и оплаты труда, эффективности использования бюджетных средств и государственного (муниципального) имущества прежде всего проверяются соблюдение и правильность применения следующих нормативных актов:

Бюджетного, Трудового и Гражданского кодексов;

Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ);

Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н);

Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее - Инструкция N 162н);

Приказа Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" (далее - Приказ N 52н);

Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Указания N 49);

Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н (далее - Инструкция N 191н);

Положения об установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных, автономных и казенных учреждений, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.2008 N 583 (далее - Положение N 583), а также разработанных в соответствии с ним локальных актов по оплате труда в учреждении;

Положения об исчислении средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение N 922).

Описание нарушения
В ходе проверок ведения кадровой политики и начисления оплаты труда
Работники, согласно нормам, не обеспечивались спецодеждой, спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты (СИЗ), при этом на складе они имелись. Нормы выдачи СИЗ в учреждении нормативно не закреплены, в других случаях выдача СИЗ работникам производилась не по утвержденному перечню, который, в свою очередь, не соответствовал результатам аттестации рабочих мест по условиям труда (с 01.01.2014 специальной оценки условий труда): отсутствовали должности работников, которым по результатам аттестации положены СИЗ, включена профессия (сторож), по которой по результату аттестации СИЗ не полагаются. Учет и контроль над выдачей работникам СИЗ на личных карточках учета выдачи СИЗ с соблюдением утвержденных норм не осуществлялись либо велись с замечаниями (не заполнены реквизиты, предусмотренные формой)	Статья 221 ТК РФ
	Статьи 56 - 57 ТК РФ
Правила внутреннего трудового распорядка оформлены с недостатками: Режим работы различных категорий работников не определен; Не указаны время фактической работы (смены), начало и конец работы (смены); Суммированный учет рабочего времени и учетный период сторожам не определены; Не отражены время и место для отдыха и приема пищи; Графики работы (сменности) отсутствуют либо составлены с нарушением (график сменности сторожей не согласован представительным органом работников; воспитатели, младшие воспитатели и повара, работающие посменно, с графиком сменности (не менее чем за месяц) под расписку не ознакомлены)	Статьи 100, 103, 104, 108, 189
Продолжительность рабочего времени при работе на условиях совместительства превышала предельно допустимую норму	Статья 284 ТК РФ
Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного оплачиваемого отпуска, включались в число календарных дней отпуска	Статья 120 ТК РФ
Разработанное в учреждение положение об оплате труда, являющееся локальным нормативным актом, принято без учета мнения представительного органа работников	Статья 8 ТК РФ
Работодателем с учетом мнения представительного органа работников не утверждена форма расчетного листка о заработной плате работников. В выдаваемых ежемесячных расчетных листках информация о начисленных, удержанных и выплаченных суммах отображена очень мелко, что не позволяет ее распознать без специальных средств	Статья 136 ТК РФ
Выявлены следующие нарушения по заполнению трудовых книжек: Записи в трудовых книжках не соответствуют Правилам ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки, обеспечения ими работодателей, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69; Последние записи не соответствуют данным о реорганизации учреждения; После внесенных записей о приеме на работу и об увольнении ставится не гербовая печать, а печать для документов; Установлено несоответствие записей в трудовых книжках и записей в штатных расписаниях	Статья 66 ТК РФ
Не заполнялся табель учета рабочего времени на внутренних и внешних совместителей. Нет приказов о приеме на работу внутренних и внешних совместителей, также в приказах не указываются срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу, содержание этой работы, объем дополнительно выполняемых работ. Нет письменного согласия работника на выполнение дополнительных работ	Статьи 60.1, 60.2, 151 ТК РФ
Директор муниципального учреждения премировался и выплаты стимулирующего характера устанавливались по его же личным приказам без согласования с вышестоящей организацией (местной администрацией), в ведомственном подчинении которой находилось учреждение. Не рассчитано соотношение должностного оклада руководителя и средней заработной платы основного персонала возглавляемого им учреждения	Пункт 9 Положения N 583
При повышении в учреждении окладов рассчитанный средний заработок не индексировался	Пункт 16 Положения N 922
В ходе проверок организации и полноты учета, сохранности имущества
На объектах основных средств не обозначены присвоенные инвентарные номера	Пункт 46 Инструкции N 157н
Предметы мягкого инвентаря не маркировались специальным штампом несмываемой краской с указанием наименования учреждения, а при выдаче их в эксплуатацию не производилась дополнительная маркировка с отражением года и месяца их выдачи (либо она частично стиралась). Для маркировки мягкого инвентаря применялся непригодный для этих целей штамп для документов	Пункт 118 Инструкции N 157н
Выявлено неучтенное имущество (сарай, забор, оборудование для детской площадки). Рекомендовано материально ответственным лицам совместно с комиссией по поступлению и выбытию нефинансовых активов и бухгалтерией провести необходимую работу для оприходования неучтенного имущества по текущей оценочной стоимости исходя из его функциональной принадлежности и срока полезного использования в соответствии с нормативными документами	Пункт 31 Инструкции N 157н
Выявлено неиспользуемое, технически неисправное и морально устаревшее имущество. Данный факт свидетельствует о том, что в учреждении не осуществлялся должный контроль над состоянием имущества, находящегося в оперативном управлении. В состав основных средств входили не используемые в процессе деятельности учреждения и пришедшие в негодность объекты основных средств, тем самым допущены искажение балансового остатка по счету 0 101 00 000 "Основные средства" и неэффективное использование государственного (муниципального) имущества	Пункты 38, 51 Инструкции N 157н, ст. 296 ГК РФ
Не открывались инвентарные карточки для аналитического учета основных средств, либо такие карточки велись формально (отсутствовали основные качественные и количественные показатели, краткие индивидуальные характеристики объектов (заводские (иные) номера, данные о модели, типе, марке конфигурации объектов, перечень составляющих предметов))	Пункт 54 Инструкции N 157н; требования по оформлению первичных документов и регистров бухгалтерского учета, установленные Приказом N 52н
Оборотные ведомости по объектам учета составлены без итогового количественного выражения
При поступлении единовременно по одной учетной стоимости нескольких единиц хозяйственного инвентаря не применялась инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов
Учет основных средств в инвентарных списках нефинансовых активов не велся
Не оформлялись бухгалтерские справки, служащие причиной и первичным учетным документом для осуществления нестандартных операций или исправления ошибок (оприходования неучтенного имущества, восстановления на баланс ошибочно списанных материальных ценностей и т.д.), с обоснованием для ее составления	Пункт 18 Инструкции N 157н
Аналитические коды Плана счетов бюджетного учета и коды Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) в ряде случаев применялись не в соответствии с требованиями Инструкции N 157н и перечнем группировок (разделов, подклассов) ОКОФ (например, на счете 0 101 04 000 "Машины и оборудование" числились бытовой холодильник (код ОКОФ 16 2930100), бытовые электрические печи (код ОКОФ 16 29301221), кондиционер (код ОКОФ 16 2930274), верстаки (код ОКОФ 16 3615581), которые согласно ОКОФ включены в раздел "Инвентарь производственный и хозяйственный" и следовало учитывать на счете 0 101 06 000 "Производственный и хозяйственный инвентарь"	Пункт 53 Инструкции N 157н
Неправильно применялись аналитические счета по учету материальных запасов (например, на счете 0 105 04 000 "Строительные материалы" учитывались молотки, кисти, лобзики, ножовки, напильники, стамески, наборы инструментов, отвертки, очки защитные, относящиеся к счету 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы")	Пункты 117 - 118 Инструкции N 157н
При списании муниципального имущества заключение о непригодности к дальнейшему использованию оформлено актами технического осмотра, подписанными факсимильной подписью исполнителя, использование которой допускается только при взаимном соглашении сторон и не применяется на документах, имеющих финансовые последствия	Статья 160 ГК РФ
В составе нежилого здания с момента постройки неправомерно числились объекты, являющиеся отдельно стоящими, не обеспечивающие функционирование здания и имеющие разный с ним срок полезного использования (например, прогулочные веранды). Такие объекты должны числиться как самостоятельные инвентарные объекты	Пункты 41, 45 Инструкции N 157н
На забалансовых счетах 25 и 26 не учтено муниципальное имущество, закрепленное за учреждением на праве оперативного управления и переданное другим учреждениям в аренду (помещение буфета) или в безвозмездное пользование (помещения бухгалтерии, клуба, пищеблока с кухонным оборудованием, медицинского кабинета с оборудованием)	Пункты 381, 383 Инструкции N 157н
Основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно принимались к учету на забалансовый счет 21 по балансовой стоимости, хотя это не было установлено учетной политикой учреждения	Пункт 373 Инструкции N 157н
Не зарегистрировано право оперативного управления здания. Не зарегистрировано право постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок, на котором располагается нежилое отдельно стоящее здание (гараж)	Статья 131 ГК РФ
В ходе проверок правильности эксплуатации транспортных средств и расходования ГСМ
В путевых листах не заполнялись конкретные маршруты следования автотранспортных средств, а только обозначено "объекты", не указывались пробег, время выезда и возвращения по каждому маршруту. Путевые листы, заполненные с нарушением требований нормативных документов, не позволяют судить об обоснованности произведенного расхода ГСМ	Пункт 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, требования к заполнению путевых листов, установленные Приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов"
Не было назначено лицо, ответственное за техническое состояние автотранспортных средств и обеспечение безопасности дорожного движения. Не был организован предрейсовый медицинский осмотр водителей персоналом, имеющим соответствующий сертификат, или медицинским учреждением при наличии соответствующей лицензии	Статья 20 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения"
Списание масел и тормозных жидкостей осуществляется без оформления акта о списании материальных запасов	Пункт 25 Инструкции N 162н
Не закреплены формы применяемых в учреждении путевых листов	Пункт 6 Инструкции N 157н
В ходе проверок расчетов с подотчетными лицами
Отсутствие письменных заявлений получателей подотчетных средств с указанием срока, на который выдаются подотчетные средства. Выдача средств под отчет без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной сумме наличных денег. Отсутствие приказов руководителя на выдачу средств в подотчет. Не определен круг сотрудников, которым должны выдаваться средства в подотчет с заключением договоров о материальной ответственности	Пункты 213, 214 Инструкции N 157н
Записи в регистрах бухгалтерского учета (журналах операций по расчетам с подотчетными лицами) осуществляются несвоевременно. Например, в журналах операций по расчетам с подотчетными лицами авансовый отчет не указан, в то же время материальные запасы, расходы на приобретение которых отражены в данном отчете, оприходованы	Пункт 11 Инструкции N 157н
Авансовые отчеты приняты к учету без подтверждающих документов. Приняты к учету авансовые отчеты, не утвержденные руководителем	Пункт 216 Инструкции N 157н
В представленных авансовых отчетах заполнены не все реквизиты (не указываются табельный номер сотрудника и информация об остатке (перерасходе) от предыдущего аванса и остатке (перерасходе) по данному авансовому отчету, не заполняются сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода, не всегда заполняется расписка о принятии авансового отчета к проверке). Есть авансовые отчеты, в которых не указываются должность сотрудника, назначение аванса и не делается бухгалтерская запись проведенной операции. Документы, приложенные к авансовому отчету, в порядке их записи в отчете подотчетными лицами не нумеруются	Требования к оформлению авансового отчета, установленные Приказом N 52н
В ходе проверок организации и проведения инвентаризации
Не утвержден порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств	Пункт 6 Инструкции N 157н
Не проведена инвентаризация перед составлением годовой бюджетной отчетности	Пункт 1.5 Указаний N 49, п. 7 Инструкции N 191н
Акты сверок взаимных расчетов, подтверждающие правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, составлены не со всеми дебиторами и кредиторами. Также является нарушением наличие актов сверок взаимных расчетов, не подтвержденных подписями дебиторов-кредиторов	Пункты 3.44, 3.48 Указаний N 49
В состав инвентаризационной комиссии не был включен бухгалтер. Комиссией не было указано на необходимость принятия мер к списанию неисправного имущества, непригодного к дальнейшей эксплуатации, не был составлен список такого имущества	Пункты 2.3, 3.6 Указаний N 49

В представленном обзоре собраны типовые нарушения, выявляемые специалистами контролирующих органов в ходе проверок финансово-хозяйственной деятельности казенных учреждений, со ссылками на положения действующих нормативных актов. Эти нарушения отражаются в актах, составленных по результатам проверок, а также вынесенных предписаниях. Как правило, учреждениям дается время на устранение выявленных нарушений. В случае игнорирования вынесенных предписаний и непринятия мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению правонарушения, проверяющие (в частности, инспекторы Счетной палаты РФ, должностные лица контрольно-счетных органов субъектов РФ) вправе составить протоколы об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена, в частности:

Ст. 15.1 КоАП РФ: за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (штраф для должностных лиц от 4000 до 5000 руб., для юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.);

Ст. 15.11 КоАП РФ: за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (штраф для должностных лиц от 2000 до 3000 руб.);

П. 20 ст. 19.5 КоАП РФ: за невыполнение в установленный срок законного предписания органа государственного (муниципального) финансового контроля (штраф для должностных лиц в размере от 20 000 до 50 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет);

Ст. 19.6 КоАП РФ: за непринятие мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения (штраф для должностных лиц от 4000 до 5000 руб.).

Грамотный учет на предприятии невозможен без проверок. Для устранения ошибок и предупреждения злоупотреблений проводятся инвентаризации и ревизии (плановые и внезапные). Такие мероприятия могут быть как внутренними, так и внешними, а их результаты принято оформлять в виде соответствующих актов.

Что такое ревизия на предприятии

Ревизией считается комплекс действий, выявляющих законность проводимых финансово-хозяйственных операций. Инспектируется обоснованность и законность проведения операций, правильность бухгалтерских проводок, отражение информации в документах.

Цели контрольных мероприятий:

• сопоставление учетных и реальных данных для выявления разниц;
• определение причин возникновения расхождений и пресечение их в дальнейшем;
• составление перечня ошибок и рекомендаций по исправлению;
• правка учетных данных на основании акта (списание недостач, оприходование излишков).

Нужно понимать, что ревизия и инвентаризация – это не тождественные понятия . Главные их отличия между собой:

• даже плановая ревизия со стороны контролирующих органов не согласовывается с руководством предприятия, а график инвентаризаций часто утверждается в приказе об учетной политике;
• инвентаризация проводится внутренними структурами, а ревизия внешними;
• ревизия контролирует законность проводимых на предприятии операций, в то время как инвентаризация выявляет разницы между сведениями учета и реальным наличием средств.

Внутренняя проверка (инвентаризация)

Перед проведением процедуры руководителем организации издается приказ о причине проведения мероприятий, целях и составе комиссии, если он не утвержден в учетной политике компании. В комиссию, обычно, включают работников бухгалтерии, руководителей отделов, работников иных структур предприятия. Внутренняя проверка проводится:

• прежде чем сдать отчетность, для представления подлинной информации;
• перед наймом нового сотрудника для передачи ему дел;
• в процессе реорганизации, банкротства, ликвидации предприятия;
• в случае порчи или кражи средств;
• при возникновении ЧП;
• перед арендой или продажей основных средств.

Проверки бывают полные или частичные. Перед тем, как сдать годовую отчетность бухгалтер проводит полную проверку. Частичные делаются при возникновении такой необходимости.

Различают плановые, внеплановые, повторные, контрольные инвентаризации. Периодичность плановых проверок фиксируется в приказе об учетной политике. Внеплановые осуществляются по приказу учредителя.

Это происходит в случае:

• непредвиденных событий (установление факта причинения ущерба или хищения);
• передачи дел новому материально-ответственному лицу;
• инвентаризации кассы.

Собранная информация фиксируются в описях, сличительных ведомостях и актах. Они составляются, как минимум, в двух экземплярах. Комиссия передает документы в бухгалтерию для последующего исправления данных учета и принятия дисциплинарных решений.

Проверка контролирующими органами

Внешние проверки регулируются законом № 294 ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» и частью 1 НК РФ . Проводить ревизию могут федеральные и региональные органы:

• Ростехнадзора;
• органов МВД;
• Трудовой инспекции;
• Роспотребнадзора;
• Пожарнадзора и т.д.

Различают плановые и внеплановые ревизии. Список организаций, попадающих под плановые проверки, можно найти на официальных сайтах соответствующих инстанций. Перечень мероприятий составляется в пределах будущего года.

Плановые ревизии назначаются каждые три года. Первая проводится через три года от даты основания предприятия. Цель внеплановой проверки – реагирование на обращение в контролирующую службу или намерение удостовериться в исполнении уже выданного предписания.

Ревизор обязан за 3 дня до проведения плановой проверки известить организацию, кроме контроля со стороны фискальных органов (виды проверок, порядок их проведения и сроки регламентируются главой 14 НК РФ). Перед внеплановой ревизией предприятие оповещается за сутки.

Сроки уведомления утверждены законодательно для того, чтобы дать предприятию возможность подготовиться. Время, отведенное на проведение всех мероприятий контроля, – не более 20 дней.

Оформление результатов проверки, особенности заполнения

Информация, собранная за время ревизии, должна быть документально зафиксирована. Ревизионные мероприятия, объекты и результаты отражаются в акте. Исправить ошибки учета можно только на основании этого документа.

Так как унифицированной формы акта внутренней ревизии не существует – организация разрабатывает ее сама. Шаблон документа фиксируется в учетной политике или посредством отдельного приказа руководителя. Его можно редактировать для разных целей.

Акт должен содержать такую информацию:

• название организации;
• день составления;
• причина проверки и издания акта;
• перечень мероприятий;
• наименование операций;
• период проведения;
• ФИО, должности и подписи ответственных лиц.

Не запрещается дополнять акт приложениями. После описания всех найденных нарушений, ревизор дает предложения по их ликвидации. Виновные лица отчитываются в течение 3 дней. Это тоже фиксируется в акте. Документ теряет юридическую силу в случае отсутствия в нем одного или нескольких реквизитов, что особенно важно при взыскании недостачи с материально ответственного лица.

Инвентаризация наличных денежных средств

В отличие от инвентаризации товарных остатков (на складе или в торговом зале магазина), запасов или незавершенной продукции, контрольный пересчет наличных средств в кассе организации часто происходит внезапно, без предварительного извещения кассира. Причиной такого решения руководства может стать:

• желание усилить контроль над материально-ответственными сотрудниками;
• поиск причины возникновения ошибки;
• требование проверяющих.

Для отражения информации о ревизии кассы Госкомстат разработал форму № ИНВ-15. Использовать именно эту форму не обязательно. Она может послужить образцом для формирования собственной.

Для обретения юридической силы документ должен содержать:

• наименование организации;
• день составления;
• номер и название;
• расписку материально ответственного лица;
• данные о количестве средств согласно данным учета и по факту;
• пояснения материально ответственного лица при обнаружении несоответствий;
• решение руководителя;
• должности, подписи, ФИО всех членов комиссии.

Важно заполнить документ без ошибок, так как исправления не разрешаются. Заполнять акт разрешается ручкой черного или синего цвета. Написать его можно от руки либо напечатать.

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности

Проверка финансово-хозяйственной деятельности считается самой глубокой. Чаще всего она проводится в бюджетных и государственных учреждениях. Организации могут проводить и самостоятельный контроль (по решению учредителей или собрания акционеров). Внешней проверкой занимаются такие структуры как: налоговая, трудовая инспекция, правоохранительные органы, контрольно-счетная палата.

Документ вмещает большой объем информации:

• описание исследуемых объектов;
• описание методов проверки;
• описание полученных результатов;
• подведение итогов;
• предписание проверяющих.

В «шапке» указывается:

• место проведения (город/поселок);
• наименование документа;
• дата, номер;
• срок проведения мероприятий.

В теле акта содержится:

• констатирующая информация (ссылка на распорядительный документ, данные о ревизоре, период проведения, план работы);
• основная часть (сверка расчетов с контрагентами, по зарплате, с подотчетными лицами, движения наличных денежных средств, расходов на закупку запасов, транспорт, основные средства, ТМЦ);
• смета расходов;
• характеристика сфер деятельности организации;
• описание нарушений со ссылкой на нормативный акт;
• выводы и рекомендации;
• подписи ответственных лиц.

Документ составляют минимум в двух экземплярах с добавлением приложений. С ним знакомятся сотрудники, на участке работы которых обнаружены нарушения. Они также ставят свою подпись.

Инвентаризация ТМЦ в магазине

Проверку ТМЦ рекомендуется делать ежемесячно либо при каждой смене материально-ответственного работника. Это нужно для контроля над сохранностью товара, сроками годности и работой сотрудников. Перед проведением мероприятия издается приказ. После собирается комиссия. Для удобства работы можно создать план проведения мероприятий.

Результат работы комиссии фиксируется в описи. Она составляется в двух экземплярах. В описи отражаются как обнаруженные недостачи, так и излишки. Собранная информация передается на сверку в бухгалтерию, чтобы выявить расхождения фактических данных с учетными. Акт ревизии ТМЦ содержит:

• описание ТМЦ;
• срок проведения;
• реальное количество и стоимость ТМЦ;
• пояснение ответственного лица;
• подписи членов комиссии.

После окончания мероприятий выпускается приказ об утверждении результатов инвентаризации. На основании него происходит взыскание убытков с ответственных лиц, а также, вносятся правки в учетные данные.

Юридическое значение акта ревизии

Документально оформленная информация о проведении проверки служит основанием для редактирования данных бухгалтерского учета. Акты можно представить как подтверждение некоторых бухгалтерских операций, если у налоговой службы появятся вопросы.

Составление итоговых документов позволяет наглядно представить масштабы нарушений в работе предприятия. При значительных отклонениях документ позволяет подтвердить вину ответственного сотрудника, что, в свою очередь, послужит основанием для взыскания с него убытков, увольнения и даже возбуждения уголовного дела, если это предусмотрено УК РФ .

Ревизия – эффективный инструмент не только для служб госконтроля, ее с успехом используют учредители и акционеры компаний. В первую очередь, это помогает установить факты злоупотреблений со стороны исполнительного органа АО или наемного руководителя, превышение ими своих полномочий и совершение сделок, не предусмотренных уставом организации. Доказательством вины и основанием отставки директора также может служить составленный по итогам проверки акт.

Подробнее о том, как подготовиться к проверке финансово-хозяйственной деятельности на предприятии, рассказано в видео.

– документ, который составлен несколькими лицами и подтверждает факт проверки финансово-хозяйственной деятельности. Хозяйственная финансовая деятельность лиц, которые проводят внешнеэкономические операции, которые подлежат экспортному контролю, должна проверяться в согласии с 17 статьей Федерального закона ФЗ «Об экспортном контроле» от 18.07.1999. Проверка проводится на основе соответствующего предписания, дата и номер которого указывают в акте, который составлен по результатам проверки.

Акт проверки хозяйственной финансовой деятельности составляют уполномоченные лица, которые имеют право восстребовать документы, которые необходимы для проверки.

Если в течение предыдущей проверки были выявлены недостатки и нарушения, в акте указывают, исполнено ли решение по их устранению.

Назначение проверки

Проверки финансовой деятельности предприятия проводятся, когда необходимо составить исчерпывающую картину состояния компании. При проверке должны быть досконально проанализированы все направления деятельности, для чего необходимо изучить:

документы, подтверждающие право собственности на недвижимость или правильность оформления аренды помещений;

отчеты бухгалтерии;

материальные активы;

наличие задолженностей;

совершенные и текущие финансовые операции с акциями и ценными бумагами и т. д.

Инициировать проверку может инвестор, как заинтересованное лицо, контролирующие органы или собственник.

Задачи проверки

В процессе проверки происходит оценка:

достоверности информации о хозяйственной деятельности компании;

соответствия документов компании требованиям закона;

правдивости и точности информации, содержащейся в инвестиционной документации;

доходности и конкурентоспособности компании;

целесообразности избранной компанией стратегии развития;

рисков, связанных с покупкой компании или ее инвестированием.

При принятии решения об инвестировании компанию потенциальный инвестор должен составить объективную оценку рентабельности предстоящих финансовых вложений.

Порядок осуществления проверки

Для поведения проверки финансово-хозяйственной деятельности заинтересованные лица в подавляющем большинстве случаев обращаются к аудиторским компаниям, так как только сторонняя организация может справедливо оценить состояние дел предприятия.

В рабочую группу для проведения проверки обычно включаются консультант, бухгалтер, аналитик, аудитор и юрист. По результатам сбора и тщательного анализа деятельности компании составляется промежуточный отчет по каждому из направлений деятельности. При желании заказчика данные могут быть сведены в общий отчет.

Как правило, в ходе проверки исследуются следующие вопросы:

система хозяйственного учета, контроля и анализа на предприятии;

законность всех финансовых операций;

выдача и получение денег, подлинность выполненных работ и совершенных сделок;

сравнение данных бухгалтерского учета с теми сведениями, которые представлены в отчетности и балансе;

сопоставление информации об операциях и хозяйственных процедурах, связанных с ними;

сравнение записей о банковских выплатах и счетах с информацией, предоставленной банком.

Довольно часто проблемы в финансовой и хозяйственной деятельности компании обнаруживаются только при проведении проверки. Именно поэтому так важно перед инвестированием в компанию и для объективной оценки ее состояния осуществить комплексное и квалифицированное исследование.

По результатам анализа деятельности компании составляется акт – документ, подтверждающий факт проверки и содержащий выявленные нарушения. В тех случаях, когда никаких нарушений выявить не удалось, также составляют акт.

В этом документе обязательно должны содержаться следующие сведения:

Наименование компании (полное и сокращенное), а в случае проверки предпринимателя без образования юридического лица – фамилия, имя, отчество.

Место, в котором проверка проводилась.

Данные о проверяющих - фирме или должном лице.

Период проведения проверки (даты ее начала и завершения).

Существенные обстоятельства, относящиеся к выявленным нарушениям.

Суть нарушения.

Факты отказа в представлении документов.

Общий вывод о результатах проверки.

Акт составляют в 2 или 3 экземплярах, в зависимости от числа заинтересованных лиц. Обычно один экземпляр передается заказчику проверки, второй – проверяемой компании, а третий – проверяющим.

Образец акта проверки финансово-хозяйственной деятельности

Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности

СТ «Лувр» за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г.

СТ «Лувр»

Курская область,

Курский район,

Юзуфовский с/с,

д. Казеково

Ревизионной комиссией СТ «Лувр» в составе:Русан И.М., Гайдук Л.И., Тымченко О.Н. по поручению внеочередного собрания садоводов СТ «Лувр» проводилась проверка финансово-хозяйственной деятельности СТ за период с 01.01.2013 года по 30.06.2015 года путем изъятия документов на основании акта приема-передачи и передачи их по описи для проверки.

12 июля 2015 г. казначей Говзич В.В. и председатель правления Зыль К.К. в нарушение решения общего собрания отказали в выдаче документов членам ревизионной комиссии.

19 июля 2015 г. было созвано внеочередное заседание правления СТ «Лувр», на котором присутствовала казначей Говзич В.В. и повторно отказалась выдать документы по акту приема-передачи.

В связи с ограниченным доступом к документам, ревизионная комиссия составила промежуточный акт проверки финансово-хозяйственной деятельности только за 2013 год.

Для проведения ревизии были запрошены все документы, касаемые финансово-хозяйственной деятельности СТ «Лувр».

Устав СТ «Лувр».

Протоколы общих собраний, протоколы заседаний правления.

Договор о материальной ответственности с председателем Зыль К.К.

Штатное расписание.

Должностные инструкции.

Трудовые договоры, договоры подряда, контракты, заключенные сработниками СТ за проверяемый период.

Ведомости выплаты зарплат.

Кассовая книга, приходно-расходные ордера, авансовые отчеты.

Выписки банка, платежки.

Договоры со сторонними организациями и частными лицами на выполнение услуг, акты выполненных работ, ведомости выплаты денежных средств по договорам подряда.

Книга учета электроэнергии (по участкам).

Акты предыдущих ревизионных комиссий.

Для анализа были предоставлены следующие документы:

Устав СТ «Лувр».

Ведомости выплаты зарплат.

Частично были предоставлены приходно-расходные ордера.

Выписки банка, платежки.

Частично договоры со сторонними организациями и частными лицами на выполнение услуг (предоставлен только договор с Курскэнерго).

Ведомости по поступлению взносов садоводов.

Ведомости по поступлению денежных средств на целевые взносы.

Ревизионной комиссией просчитаны поступления членских взносов от садоводов и затраты согласно сметам и сверены с книгой доходов и расходов. В этой части расхождений не обнаружено.

Согласно ст. 40, 45 Устава СТ «Лувр», протоколы общих собраний, протоколы заседаний правления хранятся постоянно.

В предоставлении протоколов общих собраний, протоколов заседаний правления за проверяемый период, а также договора о материальной ответственности председателя, штатного расписания, должностных инструкций штатных работников, председатель правления Зыль К.К. отказал в грубой форме. С его слов из-за их отсутствия. Данный факт говорит о систематическихнарушениях Устава СТ «Лувр»Зыль К.К. за время его нахождения в должности председателя правления.

Согласно ст. 46 Устава СТ «Лувр», председатель правления избирается сроком на три года из членов товарищества. По той же причине (Зыль К.К., являясь председателем правления, категорически отказался предоставить все протоколы общих собраний) проверить законность его нахождения в должности не представляется возможным.

Трудовые договоры, договоры подряда, контракты ни с кем из штатных работников СТ не заключались. Поэтому проверить законность начисления и выплаты зарплат работникам, а также увеличение зарплат не представляется возможным.

Согласно Устава СТ «Лувр» сметы доходов и расходов товарищества, а также изменения и (или) дополнения, вносимые в них, утверждаются общим собранием.

За проверенный период председатель правления Зыль К.К., совместно с казначеем Говзич В.В. самостоятельно составляли ежеквартальные сметы и сами их утверждали. Выявленный факт говорит о преувеличении полномочий указанными должностными лицами, а также грубое нарушение Устава СТ «Лувр».

Председатель правления Зыль К.К. отказал в предоставлении всех договоров со сторонними организациями. Например, отсутствуют договоры:

Об оказании услуги по вывозу мусора. В соответствии с чем, проверить кратность и условия вывоза по договору, а также тарифы, не представляется возможным;

Договор на газоснабжение (аналогично).

За проверенный период на СТ «Лувр» накладывалась пеня за просрочку перечислений в ФСЗН:

Июль 2013 – 10335 р.

Август 2013 - 8362 р.

Октябрь – 3500 р.

Выявленный факт говорит о том, что собранные по ведомостям членские взносы, сдавались в банк не своевременно. Указанный период (июль, август, октябрь) относится к дачному сезону, это говорит о том, что поступление взносов от садоводов носит регулярный характер. К штрафным санкция со стороны ФСЗН привело халатное отношение к работе казначея Говзич В.В.

Проанализировано ведение книги учета электроэнергии по садовым участкам за период с 2013 г. по 1 квартал 2015 г. Выявлены факты не внесения оплаченных сумм через банк. Так, например, в книгу не внесены оплаты за электроэнергию по участку № 84 за весь 2014 г., по участку № 88 – частично за 2014 г. Что говорит о халатном отношении к работе казначея Говзич В.В. Выявить расхождения между фактическими оплатами и записями в книге учета электроэнергии по остальным участкам возможно только путем личной сверки каждого члена товарищества (сверить записи в садовой книжке, квитанции оплаты через банк с книгой учета электроэнергии).

В 2013 году были собраны целевые взносы для реконструкции помещения для насосной станции. Решение было принято на общем собрании в апреле 2013 г., протокол которого отсутствует.

Согласно ведомости, от членов СТ поступило 41 900 000 руб. Ведомость не закрыта, через кассу не проведена. Что является грубым нарушением законодательства РБ.

Казначеем Говзич В.В. предоставлен письменный отчет о распределении и использовании этих денежных средств, согласно которому деньги были потрачены следующим образом:

2 400 000 руб. – потрачены на строительные материалы за наличный расчет:

Кран подъемный - 1 500 000

Песок - 600 000

Кирпич, задвижки, вывоз трактором (чего?) - Количество не известно - 300 000

8 900 000 руб. – выплачены за строительные работы и работы по установке автоматики для насоса. Ведомости выплат отсутствуют.

Выдано Тарелко Р. - 1 000 000

Для строителей (получал Зыль К.К.) - 4 900 000

Выдано Назарову А.В. - 3 000 000

19 700 000 руб. – переданы председателю Зыль К.К. для покупки строительных материалов.

На сумму 10 900 00 руб. финансовые документы вообще не представлены. Пояснения по данному вопросу председатель Зыль К.К. дать отказался. Казначей Говзич В.В. пояснила, что все денежные средства по мере поступления от членов СТ, выдавала председателю под роспись и финансовые документы, подтверждающие их законное расходование, находятся у него же.

Предоставлены чеки, по которым производились покупки до принятия решения общим собранием о реконструкции помещения для насосной, принять основанием для подтверждения расходов такие чеки невозможно в связи с не соответствием дат.

Товарный чек (без даты!) на покупку прибора учета воды принять основанием для подтверждения расходов невозможно в связи с тем, этот прибор не входил в смету реконструкции, фактическое его (прибора) наличие не известно.

В отчет казначея Говзич В.В. внесена оплата штрафа установленного за административное взыскание, совершенное председателем Зыль К.К. и наложенное представителем Филиала «Энергонадзор» РУП «Курскэнерго Межрайонное отделение Курского района по надзору за электроустановками» Постановление № 200251 от 20 октября 2014 года, принять основанием для подтверждения расходов невозможно в связи с тем, что этот штраф наложен на Зыль К.К. и должен оплачиваться из его личных средств, а также в связи с тем, что штраф был наложен годом позже, после реконструкции насосной. Погашение данного штрафа денежными средствами членов садового товарищества, является грубым нарушением Устава о целевом использовании денежных средств и превышением полномочий председателя Зыль К.К. и казначея Говзич В.В.

Документами, подтверждающими расходы по приобретению товаров (выполнению работ, оказанию услуг), являются:

кассовый чек (его копия, заверенная руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем), содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи товара (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, идентификатор кассира, при осуществлении оплаты товара (работ, услуг) наличными деньгами. В случае отсутствия в кассовом чеке указанных реквизитов документами, подтверждающими расходы по приобретению товаров (выполнению работ, оказанию услуг), являются кассовый чек и товарный чек либо иной документ, подтверждающий приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи товара (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, подписанные лицом, непосредственно осуществившим отпуск товаров (выполнение работ, оказание услуг), с указанием его должности, фамилии и инициалов.

Таким образом, товарный чек является лишь дополнением кассового чека и без чека не является основанием для подтверждения расходов.

Проанализировав представленные документы, ревизионная комиссия пришла к выводу, что на строительные материалы было потрачено 11 103 650 руб. Законным основанием принять для подтверждения расходов на покупку строительных материалов возможно только кассовые чеки на сумму 527 950 руб.

Возникли вопросы по количеству использованных материалов (цемент – 44 мешка, клей «Люкс» - 12 мешов). Дать пояснения по этим вопросам председатель правления Зыль К.К. отказался.

В сентябре 2013 года уже проводилась ревизионная комиссия по проверке отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности садового товарищества «Лувр» (а именно использование целевых денежных средств на реконструкцию насосной станции) по результатом которой, был составлен акт. Финансовые документы, подтверждающие их законное расходование предоставленные в 2013 году и в 2015 году разнятся.

Так, например, вместо чека на блоки газосиликатные 625*300*200 на сумму 4 311 600 руб., в 2015 предоставлен только товарный чек на покупку прибора учета воды на сумму 2 450 000 руб.

В связи с тем, что не все документы были представлены ревизионной комиссии, провести, полную проверку комиссия не смогла.

Исходя из вышеизложенного, ревизионная комиссия сделала следующие выводы:

1. Суммой недостачи по использованию целевых взносов членов садового товарищества «Лувр» на реконструкцию насосной станции считать 19 496 350 руб.

2. Признать хозяйственно-финансовую работу СТ «Лувр» неудовлетворительной.

3. Выразить недоверие председателю правления СТ «Лувр» Зыль К.К

4. Указать казначею Говзич В.В. на халатное отношение к своим фукнциональным обязанностям.

5. Поставить вопрос о привлечении председателя правления Зыль К.К. к материальной ответственности в соответствии с законодательством РФ, в случае неисполнения решения, поставить вопрос о привлечении к уголовной ответственности как причинившего своими действиями материальный ущерб СТ «Лувр».

Предложения:

1. Привести документацию СТ «Лувр» в соответствие с законодательством РФ (ответственные – правление ТС, председатель, казначей) и Устава СТ «Лувр».

2. Запретить казначею сбор любых наличных средств (членские взносы, целевые взносы, налоги, оплата электроэнергии, оплата газовых балонов и т.д.). Членам СТ «Лувр» все оплаты производить исключительно по безналичному расчету.

3. Сумму целевых взносов прописывать в протоколах общих собраний, как в рублях, так и в конвертируемой валюте (например, доллар) по курсу НБРФ. Членам СТ, просрочившим платеж, оплачивать долг исходя из суммы в долларах. Платеж производить в рублях по курсу НБРФ на день оплаты. (ответственный - секретарь собрания).

4. Включить в должностную инструкцию казначея:

До 7 числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять информацию о сделанных платежах, поступивших денежных средствах, остатке денежных средств на счетах СТ. Данную информацию распечатывать на бумажном носителе и вывешивать в открытый доступ на стенде, а также на сайте СТ;

5. Указать правлению, председателю правления, казначею руководствоваться в деятельности СТ «Лувр» исключительно официальными документами. Запретить покупку необходимого и оплату услуг для СТ за наличный расчет.

Ревизионная комиссия:

Русан И.М.

Гайдук Л.И.